202511财税资讯专题：企业所得税预缴申报表“职工薪酬”怎么填？

问：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”和“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”怎么填写？

答：根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）填报说明：

三、优惠及附报事项信息

（五）附报事项

事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

问：申报第三季度企业所得税时，事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”和“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”是填写1-9月的累计数据还是第三季度的发生数据？

答：根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）填报说明，申报第三季度企业所得税时，事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”和“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”是填写1-9月的累计数据。

问：非独立核算的分支机构申报季度企业所得税时是否需要填报事项1.“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”和“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”？

答：根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）填报说明第三点优惠及附报事项信息，企业类型为“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“优惠及附报事项有关信息”所有项目。

问：总机构申报季度企业所得税时，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”，是填写总分机构合计数吗？

答：根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）填报说明，“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。如果总机构会计科目工资薪金借方发生额累计金额包含分支机构的，需如实填报。

问：“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”是否包含解除合同一次性补偿金？

答：“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。是否包括补偿金等需按照会计制度规定“应付职工薪酬”准确归纳核算。